Минфин разъяснил, как учесть долги при исключении контрагента из ЕГРЮЛ

Контрагент организации принудительно исключен из Единого государственного реестра юридических лиц по решению налоговиков. При этом он не был признан недействующей компанией. Что в этом случае делать с его дебиторской и кредиторской задолженностью? На этот вопрос Минфин ответил в письме от 12.07.23 № 03-03-06/2/65088.

Чиновники напомнили, что налоговики могут по своей инициативе исключить компанию из ЕГРЮЛ. В частности, это произойдет, если она в течение предыдущих 12 месяцев не сдавала отчетность и не имела операций по банковским счетам (п. 1 ст. 64.2 ГК РФ и п. 1 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ). При исключении из реестра недействующей компании возникают те же правовые последствия, что и при ликвидации юрлица (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ).

Что касается работающих компаний, то налоговики могут принудительно исключить их из реестра в следующих случаях:

• у компании и ее учредителей (участников) нет средств для того, чтобы ликвидировать ее самостоятельно;
 
• в ЕГРЮЛ более шести месяцев числятся сведения, в отношении которых внесена запись об их недостоверности (п. 5 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ):

ВАЖНО

Заметим, что чиновники не пояснили, о каком случае идет речь. При этом ранее в Минфине заявляли, что задолженность организации, исключенной из ЕГРЮЛ на основании пункта 5 статьи 21.1 Закона № 129-ФЗ, не может быть признана безнадежной по основанию ликвидации организации-должника. Причина — ни ГК РФ, ни Закон № 129-ФЗ не относят такую организацию к недействующей, а значит, пункт 2 статьи 64.2 ГК РФ в этом случае не применяется (письмо Минфина от 12.10.22 № 03-03-06/1/98594; см. «Минфин разъяснил, когда задолженность исключенного из ЕГРЮЛ контрагента нельзя признать безнадежной»).

При этом у принудительно исключенной из ЕГРЮЛ работающей компании могут остаться долги перед кредиторами, а также дебиторская задолженность. Можно ли списать долг такого контрагента и нужно ли учесть в доходах сумму, которую вы ему задолжали?

В Минфине рассуждают следующим образом. При расчете налога на прибыль в состав внереализационных расходов можно включить дебиторскую задолженность, которая считается безнадежной. Перечень таких случаев приведен в пункте 2 статьи 266 НК РФ. Так, безнадежными признаются долги, по которым обязательство прекращено вследствие ликвидации организации-должника. Авторы комментируемого письма полагают, что «в том случае, когда на организацию, исключенную из ЕГРЮЛ на основании пункта 5 статьи 21.1 Закона № 129-ФЗ, распространяются правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юрлицам», ее дебиторскую задолженность можно признать безнадежной по основанию ликвидации организации.